原标题：中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
与客户之间除销售房屋资金以外的其他资金收付事项，不存在公司及其管理层参与任何客户任何形式的商铺购买资金的筹措。
（十四）项目组获取了管理层聘请的第三方专业机构（律师）出具的法律意见，就销售房屋的合同有效性及后续是否存在潜在的风险进行了判断。
（十五）项目组查询了丽水体育馆周边商铺竞品的销售情况，尤其是2022年11月、12月的平均售价、销售量等，结合上述情况以及丽水项目于2022年11月才取得售房许可、公司体育运营业务经营情况，收入水平大幅下跌等的背景，分析丽水项目于2022年底实现大额收入的原因及合理性。
（十六）按照《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》关于营业收入扣除的相关要求（以下简称“营收扣除要求”）的要求，逐项判断报告期收入是否为不具备商业实质的收入等其他应当予以扣除的收入。
三、核查结论
（一）2022年收入集中在第四季度具有合理性，结合公司前三季度业绩情况，公司房地产销售主要是基于公司未来运营规划和当前经营现状，进一步降本增效，优化资产结构，加快地产去化、实现资金回笼，聚焦体育主业，提高公司的持续经营能力和未来市场竞争能力的举措，也是对公司本期及未来财务状况、经营状况产生积极影响，符合公司及股东的利益下做出的经营决策，不存在2022年第四季度集中确认收入进而规避被实施退市风险警示的情形。
（二）结合丽水项目、矩阵国际项目、莱茵知己项目的主要销售对象情况确认上述交易具有商业实质。
（三）结合丽水体育馆周边商铺竞品的销售情况，尤其是2022年11月、12月的平均售价、销售量等，以及公司体育运营业务经营情况等确认丽水项目于2022年底实现大额收入具有合理性。
（四）结合相关收入确认政策及判断依据，确认公司2022年确认的收入符合《企业会计准则》的收入确认条件。同时，确认公司报告期收入不存在不具备商业实质的收入等其他应当予以扣除的收入。
（五）就上述事项获取的审计证据充分适当。
问题三：
年报显示，你公司2021年、报告期前五大客户、供应商变化较大。其中报告期前五大客户均为自然人，销售额占年度销售总额比重近30%。2021年、报告期前五大供应商存在中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）四川分所、华泰联合证券有限责任公司、浙江长兴通业人力资源有限公司等中介服务机构。请你公司：
（1）说明近两年前五大客户、供应商变化较大的原因及合理性，报告期前五大客户、供应商是否与你公司、董监高、控股股东及实际控制人存在关联关系，你公司与前五大客户、供应商的合作时间，是否有稳定的合作关系。
（2）说明报告期前五大客户全部为自然人的原因，并说明相关客户的财务状况、履约能力、购买商铺或相关房产的用途等以及与本次销售的房产业态、销售金额等是否匹配。同时，请说明前五大客户资金来源以及资金来源的合法合规性，是否存在现金交易，是否存在资金来源于你公司、你公司董监高、控股股东及实际控制人及你公司其他关联人的情形。
（3）结合你公司主营业务情况，说明相关中介服务机构为你公司前五大供应商的原因，你公司向相关中介机构采购的商品或服务与你公司主营业务的关联性，作为前五大供应商披露是否准确。如否，请补充更正。
请年审机构核查并发表明确意见，并重点就公司前五大客户的财务状况、履约能力、资金来源等，详细说明执行的审计程序，是否实地访谈相关客户等以及获取的审计证据情况，审计证据是否充分、适当，并说明相关交易是否具有商业实质。
回复：
一、基本情况
（一）说明近两年前五大客户、供应商变化较大的原因及合理性，报告期前五大客户、供应商是否与你公司、董监高、控股股东及实际控制人存在关联关系，你公司与前五大客户、供应商的合作时间，是否有稳定的合作关系
1、前五大客户情况
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续表：
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公司主要业务为房地产销售业务因行业特性，较难维持稳定的客户合作关系，房地产租赁业务及丽水PPP项目，因业务特性有一定的周期，具有稳定的合作关系。
2、前五大供应商情况
公司2021年年度报告中披露的公司前五大供应商是根据采购金额排序的前五大的单位，未剔除非公司主营业务的中介服务机构，如中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)四川分所、华泰联合证券有限责任公司中介服务机构。中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)四川分所、华泰联合证券有限责任公司主要系为公司提供年度审计，并购重组项目尽职调查、审计等服务。
2021 年度与公司主营业务有关的前五大供应商情况如下：
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2022 年度与公司主营业务有关的前五大供应商情况如下：
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2021年丽水公司的项目竣工验收，至此公司也再无新增建设项目，公司与工程相关采购大幅减少（如2021年的供应商浙江华成建设集团有限公司、浙江华洲国际设计有限公司丽水分公司、浙江处州建设管理有限公司，在2022年已逐步大幅减少），成都高辰广告传媒有限公司系2021年公司承揽成都马拉松赛事采购的展台搭建等服务，后赛事延期至2022年，2022年相应的采购成本已大幅减少。2022年成为的前五大丽水正好电力实业有限公司、南通五建宏业建设工程有限公司也系前期项目的改造尾款。
2022年成为前五大的康桥悦生活服务集团有限公司系以前年度物业服务期限较少，而2022年随着丽水游泳馆的运行，物业管理费用逐步增加后续也将稳定的提供服务。
2022年成为前五大的浙江长兴通业人力资源有限公司，系2021年新增的供应商，为公司提供劳务外包服务，主要负责对公司丽水游泳馆运营维护服务，与丽水场馆的体育运营业务直接相关。
公司日常的运营成本主要系资产的折旧、摊销、人员的薪酬以及零星的运维产品的采购，大额的采购很少。
公司为了加大外部资源获取力度，提升主营业务盈利能力，以产业融合发展为目标，以有助于提升公司价值为方向，积极对接体育、文化、旅游产业的优质标的，并深度开展优质项目的发掘、研究、跟踪，未来通过市场化方式整合优质资源，从而扩大业务规模，提高市场占有率，增强公司的竞争实力和持续盈利能力，后续公司布局完成后，将会有更多与主营业务直接相关的供应商。
（二）说明报告期前五大客户全部为自然人的原因，并说明相关客户的财务状况、履约能力、购买商铺或相关房产的用途等以及与本次销售的房产业态、销售金额等是否匹配。同时，请说明前五大客户资金来源以及资金来源的合法合规性，是否存在现金交易，是否存在资金来源于你公司、你公司董监高、控股股东及实际控制人及你公司其他关联人的情形。
1、报告期前五大客户全部为自然人的原因
报告期内公司的主要业务为销售房产，其中房产业态以商铺为主，因此公司的业务特性决定了公司的重要销售客户为自然人，通过公司以前年度的客户群体分析，销售房产的交易对象也主要是自然人。
2、前五大客户的财务状况、履约能力、购买商铺或相关房产的用途等以及与本次销售的房产业态、销售金额等是否匹配
详见问题二、（二）的回复。
3、前五大客户资金来源以及资金来源的合法合规性，是否存在现金交易，是否存在资金来源于公司、公司董监高、控股股东及实际控制人及公司其他关联人的情形
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前五大客户全部均为全款购买公司出售的商铺，资金来源（吴存明、沈丽君）、汪锋琴、（王鑫儿、王东法）四个自然人客户购买的商铺全部为自有资金，（应慧琼、胡埕敏）、赵雷勇为自有资金加部分借款。同时管理层聘请了第三方专业机构（律师）出具的意见：“因销售客户已支付全款，如其款项被贷款人要求退回，贷款人仅能基于合同相对性向销售客户主张款项返还的权利，在极端情况下，贷款人可以申请查封冻结销售客户所拥有的房屋，并就拍卖、变卖所得价款进行受偿，但该房屋所有权已属于销售客户，对丽水莱茵达场馆公司的权益不构成影响。且因为丽水莱茵达场馆公司与销售客户之间的合同合法有效，丽水莱茵达场馆公司通过销售所获得的报酬合法，不存在被撤销的情况”。客户款项均通过银行转账支付，不存在现金交易。客户资金不存在来源于公司、公司董监高、控股股东及实际控制人及公司其他关联人的情况。
（三）结合你公司主营业务情况，说明相关中介服务机构为你公司前五大供应商的原因，你公司向相关中介机构采购的商品或服务与你公司主营业务的关联性，作为前五大供应商披露是否准确。如否，请补充更正。
因编报理解问题，公司2021年年度报告“第三节 管理层讨论与分析 四、主营业务分析 2、收入与成本 （8）主要销售客户和主要供应商情况”披露的公司前5大供应商信息有误，公司披露的是采购额占年度采购总额前5大的单位，未剔除非公司主营业务的中介机构，披露信息有误。对此处进行更正：更正前：
公司主要供应商情况
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公司前5名供应商资料
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更正后：
公司主要供应商情况
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公司前5名供应商资料
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本次更正不涉及财务数据的调整，《2021年年度报告更正公告》（公告编号：2023-031）及更正后的公司2021年年度报告详见公司同日登载于《中国证券报》、《证券时报》及巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn）上的公告。
二、核查程序
（一）获取公司提供的本次回复事项相关的说明，与我们年报审计确认的数据及获取的资料进行了核对。
（二）获取公司近两年前五大客户、供应商情况表，了解公司与前五大客户、供应商的合作时间，是否有稳定的合作关系，结合公司的业务情况、经营背景，分析供应商变动较大的原因及合理性。
（三）针对前五大客户实施函证、面对面或视频访谈程序，确认其与公司、董监高、控股股东及实际控制人不存在关联关系，了解前五大客户财务状况、履约能力、购买商铺或相关房产的用途等以及与本次销售的房产业态、销售金额是否匹配、资金来源等。结合公司的行业特性、交易背景等，分析公司报告期前五大客户全部为自然人的原因。
（四）项目组实地走访了前五大客户已购房产的状况，观察目前已售房产的状况、周边经营情况、不同时段的客流量以及同一类型商铺的经营状况等分析其购房是否具有合理的交易逻辑，进一步佐证交易的商业实质。同时获取了重要销售客户的承诺函，承诺不存在与莱茵体育及其子公司发生除了销售商铺业务以外的其他协议安排。
（五）项目组逐笔检查了前五大客户的房产销售业务，获取了销售协议、销售交付确认资料，并检查了银行回款情况（确认无现金交易），检查房屋过户情况，尤其对临近期末发生的大额交易，结合货币资金项目审计，关注是否存在异常的资金流动，以核实营业收入的真实性。
（六）前往各公司基本户开户行打印了已开立银行结算账户清单及征信报告，核实确认公司账户完整。对公司及其子公司报告期内及期后的资金流水进行核查，核查比例为80%以上，以确认资金有无异动。
（七）公司的控股股东成都体育产业投资集团有限责任公司，成都体育产业投资集团有限责任公司的控股股东是成都文化旅游发展集团有限责任公司，最终控制方是成都市国有资产监督管理委员会。成都文化旅游发展集团有限责任公司的2022年度财务报表审计由我所执行，已在年审中予以核查资金流水，未发现与上述销售客户之间的异常资金流动。
（八）公司的其他关联人系丽水公司的小股东丽水市星球体育发展有限公司，项目组对其报告期内及期后的资金流水进行核查，未发现与上述销售客户之间的异常资金流动。
（九）对公司董、监、高等关键管理人员执行流水核查程序：
1、对莱茵体育董、监、高等关键管理人员共计14人提出核查流水及签署承诺函要求，14人全部签署承诺，“本人未与公司及公司客户有任何形式的资金往来，未与公司发生任何形式的关联交易。本人保证上述声明的内容真实、准确、无隐瞒，如有隐瞒或不实本人将承担全部责任。”
2、除莱茵达控股集团有限公司（以下简称莱茵达集团）委派的董事郦琦、丁士威，监事徐劭未提供银行流水外，其余均已提供，经核查，项目组未发现其与公司及购买客户之间存在资金往来。
3、莱茵达集团委派的2名董事郦琦、丁士威，委派的1名监事徐劭签署了承诺声明，表明如有隐瞒愿意承担全部责任，但以“个人”原因，表达了不便提供流水。
4、莱茵达集团委派的2名董事郦琦、丁士威，1名监事徐劭表达了可以接受监管部门的问询、调查，其未参与任何与上市公司及上市公司客户的资金往来。
（十）结合公司业务情况以及报告期内公司项目运营情况，分析判断公司将中介服务机构作为前五大供应商的合理性，向相关中介机构采购的商品或服务与公司主营业务的关联性，判断公司将中介机构作为前五大供应商披露的准确性。
三、核查结论
（一）近两年前五大客户、供应商变化较大具有合理性，报告期前五大客户、供应商与公司、董监高、控股股东及实际控制人不存在关联关系。
（二）报告期前五大客户全部为自然人具有合理性。相关客户的财务状况、履约能力、购买商铺或相关房产的用途等以及与本次销售的房产业态、销售金额等是匹配的。同时，前五大客户不存在现金交易，不存在资金来源于公司、公司董监高、控股股东及实际控制人及公司其他关联人的情形。
（三）结合公司整体业务情况，确认公司更正公告的前五大供应商披露恰当。
（四）项目组获取的审计证据充分、适当，确认相关交易具有商业实质。
问题四：
年报显示，你公司管理费用、财务费用同比分别大幅下降35.01%、65.69%，管理费用下降原因为“本期公司持续对人员结构及组织架构进行优化，同时加强费用管控，因此管理费用较上期减少”，财务费用下降原因为“主要系丽水PPP项目完工并确认为金融资产模式，本期分摊未确认融资收益确认为利息收入，同时存量贷款规模减少，导致财务费用降低”。年报“员工数量、专业构成及教育程度”部分显示，当期领取薪酬员工总人数由2021年148人下降至报告期60人，报告期末在职员工的数量合计由2021年末60人下降至报告期末47人。你公司报告期末有息负债（包括短期借款、一年内到期非流动负债、长期借款）余额为5.11亿元，同比下降11.25%，而报告期利息支出同比下降37.07%。请你公司：
（1）说明你公司收入规模未有显著下降的情况下，你公司报告期领取薪酬员工总人数大幅下降的原因，并结合你公司未来战略规划、主营业务经营情况等，说明你公司是否存在缩减业务的情况。同时，请说明当期领取薪酬员工总人数下降幅度远超报告期末在职员工的数量的原因，你公司以前年度是否存在大量劳务派遣等员工，如是，进一步说明原因。
（2）年报显示，你公司应付职工薪酬本期增加额为1,779.16万元，销售费用——职工薪酬、管理费用——职工薪本期发生额合计1,756.62万元。请说明你公司成本、费用等涉及的职工薪酬的具体金额以及与应付职工薪酬相关变动的勾稽关系，并说明你公司应付职工薪酬的会计处理是否合规。
（3）说明报告期利息支出同比下降幅度远超有息负债余额下降幅度的原因及合理性。
（4）请全面核实你公司成本、费用相关会计处理的合规性，是否存在报告期成本、费用计提不充分的情形。
请年审机构核查并发表明确意见。
回复：
一、基本情况
（一）说明你公司收入规模未有显著下降的情况下，你公司报告期领取薪酬员工总人数大幅下降的原因，并结合你公司未来战略规划、主营业务经营情况等，说明你公司是否存在缩减业务的情况。同时，请说明当期领取薪酬员工总人数下降幅度远超报告期末在职员工的数量的原因，你公司以前年度是否存在大量劳务派遣等员工，如是，进一步说明原因。
1、报告期公司不存在缩减主营业务的情况。
报告期内，公司主营业务主要为房地产销售及租赁业务、场馆及赛事业务。较2021年，虽然收入金额略有所降低，主要系受相关管控措施的影响，场馆业务收入和赛事业务收入有所降低导致，但公司持有的可售商铺、办公楼规模，体育场馆运营能力和赛事举办能力未受到影响，公司2022年不存在缩减业务的情况。
2、报告期领取薪酬员工总人数大幅下降的原因
1）组织架构调整：随着公司管理机关搬迁至成都，原来的组织架构无法满足业务开展的需要且管理效率低下，因此，公司对组织架构进行调整，以适应新的业务发展需要、提高管理效率。
2）业务板块整合优化：一是公司面临巨大经营压力，升级发展迫在眉睫，亟需结合今后发展战略、功能定位、主责主业，进一步优化业务板块整合方案，实现差异化定位、专业化运营，推动公司与子公司分工协调机制下的高水平运转、一体化运作。
二是原下属企业普遍存在零散运作效率低、成本较高等现象，商业模式未完全形成，单靠个体难以参与市场竞争形成核心竞争力；
三是异地管理模式对管理提出了很高要求，亟需形成“一体化”模式，构建“一盘棋”格局，实现“主业归核、资源归集、产业归类”，形成高效、协同运作机制。
3）降本增效：宏观环境寒冬之下，公司通过优化流程、精简管理、创新技术、提高员工素质和节约能源和资源等方法，降本增效，以保持市场竞争力和实现可持续发展。2021年公司全年领取薪酬员工148人，2021年期末员工减少至60人，主要是公司按照新的战略规划，对业务、人员结构及组织架构进行优化调整，终止调整部分亏损业务，如与浙江省体育局终止浙江省女子冰球队、女子冰壶队的联办合作，与重庆市体育局解除重庆女子足球队的合作等，减少了相应板块业务人员66人；通过精简机构，关停并转无效低效子公司，减少冗余行政管理人员共22人。2022年公司全年领取薪酬员工60人，期末员工减少至47人，主要减少了亏损子公司冗余人员4人以及行政管理人员9人，通过兼职不兼薪等方式，有效缩减机构规模和开支。公司精简人员的目的并非缩减公司主营业务，而是为公司未来拓展泛文旅体业务及其它经营性项目以岗定人预留人员空间，将有效的人力资源用在刀刃上。
3、近两年劳务派遣人员情况
近两年公司不存在劳务派遣人员。《劳动合同法》第五十八条规定：“劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同，除应当载明本法第十七条规定的事项外，还应当载明被派遣劳动者的用工单位以及派遣期限、工作岗位等情况。劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。”
劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。
劳务外包是指用人单位将单位的相关事项交给第三方管理，用人单位对第三方的员工没有管理权。
2022年公司存在劳务外包情况，丽水场馆公司通过第三方提供管理服务，相应费用约1,886,558.94元。
（二）年报显示，你公司应付职工薪酬本期增加额为1,779.16万元，销售费用——职工薪酬、管理费用——职工薪酬本期发生额合计1,756.62万元。请说明你公司成本、费用等涉及的职工薪酬的具体金额以及与应付职工薪酬相关变动的勾稽关系，并说明你公司应付职工薪酬的会计处理是否合规。
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注：子公司杭州莱茵达闲林港体育生活有限公司、重庆莱茵达足球俱乐部有限公司与运营直接相关的人员成本在营业成本核算。
公司的应付职工薪酬分配方式：销售部门的人员薪酬作为销售费用核算，与运营直接相关的人员成本计入营业成本，其余人员薪酬作为管理费用核算，应付职工薪酬的会计处理合规。
（三）说明报告期利息支出同比下降幅度远超有息负债余额下降幅度的原因及合理性。
1、报告期利息支出与有息负债余额变动情况
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如上表所示，报告期利息支出同比下降幅度远超有息负债余额下降幅度，系2021年5月丽水项目竣工验收且进入运营状态，管理层结合项目竣工验收情况，预计未来政府付费部分在正常经营且积极与政府部门沟通的情况下，可以按期取得，具体金额依据双方确定的运营绩效考核而定。因此项目竣工验收后，管理层基于更完整的信息将PPP业务模式予以明确，认定为金融资产模式。在项目进入运营期后，根据具体情况判断合同资产结转的对方科目，参照企业会计准则，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，应当在确认收入的同时确认金融资产，因此公司须将合同资产进行结转至长期应收款核算（但按照企业会计准则，转入长期应收款的部分不能包含累计资本化利息，故将前期2017年至2021年5月合计1,726万元资本化利息全部转入财务费用）。
剔除上述事项影响后，利息支出占有息负债余额的比例两年较为稳定，不存在异常。
（四）请全面核实你公司成本、费用相关会计处理的合规性，是否存在报告期成本、费用计提不充分的情形。
1、公司相关内控制度建设情况
A控制环境：公司本着规范运作的基本理念，积极努力地营造良好的控制环境。
B风险评估过程：公司建立了有效的风险评估过程，通过设置风控部等部门以识别和应对对公司可能遇到了包括经营风险、环境风险、财务风险等重大且普遍影响的变化。
C信息系统与沟通：公司为向管理层及时有效地提供业绩报告建立了比较强大的信息系统，信息系统人员（包括财务会计人员）恪尽职守、勤勉工作，能够有效地履行赋予的职责。公司管理层也提供了适当的人力、财力以保障整个信息系统的正常、有效运行。公司针对可疑的不恰当事项和行为建立了有效地沟通渠道和机制，使管理层就员工职责和控制责任能够进行有效沟通。组织内部沟通的充分性使员工能够有效地履行其职责，与客户、供应商、监管者和其他外部人士的有效沟通，使管理层面对各种变化能够及时采取适当的进一步行动。
D控制活动：公司的主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层在预算、利润和其他财务和经营业绩都有清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且积极地对其加以监控。公司财务部按照《公司法》、《会计法》和《企业会计准则》等法律法规及其补充规定，制订了财务管理制度，并明确了会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序。
E对控制的监督：公司定期对各项内部控制进行评价，同时一方面建立各种机制使相关人员在履行正常岗位职责时，就能够在相当程度上获得内部控制有效运行的证据；另一方面通过外部沟通来证实内部产生的信息或者指出存在的问题。公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。
4）公司建立的内控控制制度及运行情况
公司已依照相关法律法规、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》的规定制定了《招标采购管理办法》《招商管理办法》《固定资产管理办法》《关联交易制度》、《财务预算管理制度》、《总经理工作细则》、《合同管理办法》、《资产交易管理办法》、《分、子公司财务管理纲要》、《档案管理办法》、《业务接待管理办法》《差旅费管理规定》、《法律服务机构管理办法》等基本管理制度及具体管理办法。
公司报告期内所有重大方面保持了按照财政部颁布的《企业内部控制基本规范》的有关规范标准中与财务报表相关的有效的内部控制，以确保公司成本、费用等会计处理的合规性。
2、公司报告期内成本、费用的整体情况
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报告期内从公司的业务性质看，公司的成本、费用主要来自人工成本，固定资产、投资性房地产、无形资产的折旧摊销，销售服务费，中介机构服务费、房屋租赁费及物业管理费。其他主要是日常经营活动中的其他零星开支，单笔金额较小，总体占比也较低。
（6） 人工成本：详见问题四、（一）的回复，公司整体人工薪酬下降是合理的。
（7） 折旧摊销费：
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由上表可知，公司本期计提的折旧摊销金额占相应资产原值的比重相对稳定，公司整体折旧摊销费用计提充分。
（8） 销售服务费：
单位：人民币元
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报告期内，公司销售费用占营业收入的比例略高于2021年度，主要系2022年度房地产业务相关收入增加，因此销售费用同比增加所致，销售服务费占房地产收入的比重，两年持平，整体具有合理性，表明销售费用计提充分。
（9） 中介机构服务费：
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4） 常规年报审计费用通常费用约130万元，加日常常规尽调、税审等约150万元；而2021年因某标的尽职调查、审计等及子公司股权转让审计增加约130万元；
5） 通常的期末资产评估费用加常规尽调过程中的评估费用约28万元，而2021年因某标的资产评估费用增加约100万元；
6） 通常的服务费主要是律师顾问费用及财务档案整理服务费，两年相对稳定。
公司的中介机构服务费本年下降较多，但因上述因素的影响，整体变动合理，计提充分。
（10） 房屋租赁费及物业管理费：报告期公司的房屋租赁费及物业管理费较上年有所减少，主要系子公司南京莱茵达体育发展有限公司（以下简称南京莱茵达）莱茵之星大厦于2021年3月整租解约，2021年4月开始，南京莱茵达承担相应的物业管理费，这部分影响金额约100万元，其余公司整体相对稳定。
二、核查程序
（一）获取公司提供的本次回复事项相关的说明，与我们年报审计确认的数据及获取的资料进行了核对。
（二）获取公司报告期内员工花名册、获取公司每月工资表、社保缴费记录、公积金缴款明细，与公司账务处理进行核对。
（三）检查公司期后支付薪酬的资料，复核报告期内薪酬计提是否准确，尤其是关注年终奖是否计提充分。
（四）结合公司的未来战略规划、主营业务经营情况等，分析公司是否存在缩减业务的情况，分析公司收入规模未有显著下降的情况下，公司报告期领取薪酬员工总人数大幅下降的原因。
（五）检查公司劳务派遣人员情况。
（六）将应付职工薪酬的增加额与相应成本费用科目进行勾稽核对，进一步确认应付职工薪酬的账务处理情况。
（七）打印征信报告，获取公司借款合同，对银行借款余额进行函证。
（八）结合借款科目，对报告期利息支出进行重新计算，与公司的入账金额进行核对，并与银行扣款的金额进行核对。
（九）结合公司项目情况，对利息支出资本化或费用化进行分析判断，与公司的入账情况进行核对。
（十）结合公司实际项目情况，实施分析程序，分析报告期利息支出同比下降幅度远超有息负债余额下降幅度的原因及合理性。
（十一）了解和评估管理层对采购与付款、工资流程相关内部控制的设计，并测试了内部控制执行的有效性，重点关注各项成本费用内部审批执行情况；
（十二）项目组获取营业成本、销售费用、管理费用、财务费用明细表，并对相应成本费用明细与对应科目进行勾稽核对；
（十三）对营业成本、销售费用、管理费用、财务费用实施分析程序：
（十四）检查各项成本费用的发生明细，检查费用的开支标准是否符合公司或有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法齐全，会计处理是否正确；
（十五）对营业成本、销售费用、管理费用、财务费用实施截止测试；
三、核查结论
（一）公司收入规模未有显著下降的情况下，公司报告期领取薪酬员工总人数大幅下降具有合理性，结合公司未来战略规划、主营业务经营情况等，公司不存在缩减业务的情况。当期领取薪酬员工总人数下降幅度远超报告期末在职员工的数量具有合理性。
（二）公司成本、费用等涉及的职工薪酬与应付职工薪酬相关变动是勾稽的，公司应付职工薪酬的会计处理合规。
（三）报告期利息支出同比下降幅度远超有息负债余额下降幅度具有合理性。
（四）公司成本、费用相关会计处理合规，不存在报告期成本、费用计提不充分的情形。
问题五：
年报显示，你公司报告期信用减值损失、资产减值损失金额分别为-994.36万元、0元。请你公司：
（1）说明报告期应收账款、其他应收款前五名的名称，相关款项性质及形成原因，相关交易对方的信用风险及较以前年度的变化情况，并说明报告期信用减值损失计提是否充分。
（2）年报显示，你公司报告期存货余额同比大幅增长100.47%。请说明报告期存货构成以及较2021年的变化情况、报告期末存货余额大幅增长的原因，说明报告期主要存货的期末可变现净值的确认依据及主要测算过程，重要假设及关键参数的选取标准及依据，与2021年相比是否存在较大变化，报告期计提存货跌价准备是否充分。
（3）你公司体育运营业务2021年毛利率为-21.33%。请结合你公司体育运营业务近年来的经营情况、业绩情况等，说明对体育运营业务相关资产计提减值的具体情况，减值计提是否充分。
请年审机构核查并发表明确意见。
回复：
一、基本情况
（一）说明报告期应收账款、其他应收款前五名的名称，相关款项性质及形成原因，相关交易对方的信用风险及较以前年度的变化情况，并说明报告期信用减值损失计提是否充分。
1、报告期应收账款的前五名情况
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注1：丽水市体育局（以下简称“甲方”）与丽水公司（简称“乙方”）于2017年12月签订《丽水市体育中心游泳网球馆、体育生活馆项目PPP项目合同》（以下简称“PPP项目合同”）。PPP项目合同主要内容为：合作期共17年，甲方不出资，全部由乙方出资建设。乙方通过挂牌方式取得土地使用权并建设游泳馆、生活馆，建设期 2 年，运营期15年，其中游泳馆竣工后移交丽水体育局，生活馆由公司自持（其中可售部分约6,189平米），项目于2017年开工建设，至2021年5月项目竣工。自2022 年 1 月 1 日-2022 年 12 月 31 日为第一个考核期间， 2022 年末第一考核期已届满，达到了收取考核款的条件，金融资产模式下根据协议约定及考核结果将相应的部分 29,400,000.00 元从合同资产（列报为其他非流动资产）转为应收账款核算，剩余的228,304,775.30元仍在合同资产（列报为其他非流动资产）。
注2：2018年子公司杭州莱茵达闲林港体育生活有限公司与浙江必优教育科技有限公司，签署租赁协议，租赁物：杭州市余杭区良睦路889号一楼商业区，租赁用途：教育培训，租赁面积：1554.01㎡，租赁期限：2018.12.1-2033.11.30（15年），免租期：2018.12.1-2019.2.28（3个月），租金支付方式：租金按季度支付，2018年11月15日起支付第一笔租金，以后每年3月1日、6月1、9月1日、12月1日前提前15日支付给甲方，先付后用。公司根据合同约定按照每一期应收的租金金额确认租赁收入，该余额为截至2022年12月31日应收而未收到的租赁款，截至本回复日，已收到上述款项。
公司上述应收账款信用减值损失计提充分。
2、报告期其他应收款的前五名情况
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注1：2019年6月，莱茵体育公司与鸿翔控股集团签署了《关于嘉兴莱鸿体育文化有限公司之股权转让协议》及《保证合同》，由鸿翔控股集团董事长姚岳良提供连带责任担保（姚岳良持有鸿翔控股集团40%股份）。股权转让的定价是根据华普天健出具的《2018 年度嘉兴莱鸿体育文化有限公司审计报告》（会专字[2019]1590号）及2019年5月31日财务报表数据，经双方协商的成交价格。根据协议约定，鸿翔控股集团应于2020年4月15前支付总转让价款的50%即28,216,386.81元及相应利息，余下的全部款项于2020年12月31日前一次性结清。截至2020年12月31日，莱茵体育公司已经于2020年4月10日收到第一笔50%股权款28,216,386.81元及相应利息，另50%暂未收回。
剩余款项未收回原因为：莱茵体育公司（本部）转让给鸿翔控股集团的55%的嘉兴莱鸿体育文化有限公司的股权，是莱茵体育公司（本部）2018年度从其控股的三级子公司香港莱茵鸿翔体育投资有限公司处购买，莱茵体育公司本部截至目前未将股权款支付给香港莱茵鸿翔体育投资有限公司，香港莱茵鸿翔体育投资有限公司的股东为香港莱茵达投资有限公司持股55%（香港莱茵达投资有限公司是莱茵体育二级全资子公司），香港鸿翔企业管理有限公司持股45%。根据2019年6月莱茵体育与鸿翔控股集团签订的股权转让协议第三条，标的股权转让价款及其支付第3.3.3 条“莱茵体育保证其是本协议项下标的股权的唯一合法所有人，并已获得标的公司原股东香港莱茵鸿翔体育投资有限公司对本次股权转让的同意，保证在鸿翔控股集团向莱茵体育支付股权转让价款前足额付清应支付给香港莱茵鸿翔体育投资有限公司的股权转让价款，其转让标的股权不存在任何瑕疵。如莱茵体育在鸿翔控股集团支付第一笔股权转让价款前，未足额付清对香港莱茵鸿翔体育投资有限公司的股权转让价款，则鸿翔控股集团对莱茵体育的付款可相应顺延，且无需承担违约责任及支付延期付款期间的利息”。目前，莱茵体育启动了付款给香港莱鸿体育公司的事宜，但是由于要将款项付至香港，涉及外汇结算支付，由于前控股股东莱茵达集团控股莱茵体育期间造成的原因，导致莱茵体育暂时无法办理外汇汇出，现莱茵体育正在全力解决该事项。
注2：收大宁进出口有限公司（以下简称“大宁公司”）款项形成原因为子公司浙江莱茵达新能源集团有限公司根据贸易业务需要，于 2017 年 6 月预付货款 2700 万元，预付货款后，大宁公司一直未交货也未退回货款，公司将其由预付账款转入其他应收款核算，
公司经过多次催收，但对方始终以无力偿还为由未退回货款，因预计收回可能性较低，于 2018 年已全额计提减值准备，公司与大宁公司不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注3：本笔应收款项为本年度本公司下属全资子公司浙江莱茵达投资管理有限公司（以下简称“浙江投资”）公开挂牌转让所持香港莱茵达投资有限公司（以下简称“香港投资”）100%股权之前形成的应收香港莱茵达投资有限公司的款项（详见公告：编号：2022-002、2022-015）。转让前，浙江投资系香港投资的唯一股东，2021年9月7日股东会决议将香港投资的注册资本由港币67,400,000元减至为港币38,400,000元，即减少2,900万元港币，折合人民币2,388.382万元，相应减资款构成了浙江投资对香港投资的其他应收款。2022年3月31日，香港投资已通过公开挂牌方式转让给莱茵达控股集团有限公司，至此香港投资已不再纳入合并范围。因涉及外汇收付结算，由于前控股股东莱茵达集团控股莱茵体育期间造成的原因，导致莱茵体育暂时无法办理外汇收付，截至2022年12月31日，与本次股权处置受让方莱茵达控股集团有限公司相关的债权、债务尚未结清。截至2022年12月31日，本公司及下属子公司因本次股权处置尚有同时存在应付受让方莱茵达控股集团有限公司的债务2,715.17万元，本笔应收款项不存在回收风险，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注4：该笔资金往来形成于2011年，公司拟在全资子公司贵州矿业完成对黔南矿业35%的股权收购后，通过中国农业银行杭州城西支行对华益矿业公司提供不超过 3000万元的委托贷款。
公司向黔南矿业提供的委托贷款主要用于黔南矿业生产经营和矿区开发建设所需的资金，黔南矿业处于矿区建设的重要阶段，对资金需求较大，为了保证该公司生产经营的正常开展，公司为其提供财务支持。股权收购完成后，贵州矿业向黔南矿业提供 3000 万元的财务支持，其他股东（吴子华、邱洪、宋少华、黄晨）因自身资金原因不能同比例提供财务支持，但将其所持有的黔南矿业全部股权质押给上市公司，并为此次委托贷款提供无限连带责任保证，作为黔南矿业偿还上述委托贷款的担保。
按照《股权转让协议》的约定，公司同意在贵州矿业取得黔南矿业35%股权后向黔南矿业提供委托贷款 3000 万元，贷款期限为 18 个月，上述贷款由公司监管使用，该项贷款作为专项资金全部用于矿区建设，但黔南矿业因经营不善等原因一直未能完成矿区建设，出现财务困难、现金流转困难、无法正常经营严重影响了其还款能力，公司于2015年12月31日根据应收账款坏账准备政策，将该款项作为单项金额重大但单项计提坏账准备的应收款项，单独进行减值测试，全额计提坏账准备。
该笔款项性质为非经营性资金往来，构成对外提供财务资助的情形，已经公司2011年第六届董事会第三十五次会议审议通过《关于对外提供财务支持的议案》，“本次向华益矿业公司提供财务支持的事项批准权限在本公司董事会审批权限内，无需经股东大会和政府有关部门的批准”。
注5：应收上海旭熙能源科技有限公司（以下简称“旭熙公司”）款项形成的原因为子公司浙江莱茵达新能源集团有限公司根据贸易业务需要，于2017年6月预付货款1500万元，预付货款后，旭熙公司一直未交货也未退回货款，公司将其由预付账款转入其他应收款核算，公司经过多次催收，但对方始终以无力偿还为由未退回货款，因预计收回可能性较低，于2018年全额计提减值准备，公司与旭熙公司不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
公司上述其他应收款信用减值损失计提充分。
（二）年报显示，你公司报告期存货余额同比大幅增长100.47%。请说明报告期存货构成以及较2021年的变化情况、报告期末存货余额大幅增长的原因，说明报告期主要存货的期末可变现净值的确认依据及主要测算过程，重要假设及关键参数的选取标准及依据，与2021年相比是否存在较大变化，报告期计提存货跌价准备是否充分。
1、报告期末存货的构成
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续表：
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2、报告期末存货余额大幅增长的原因
截至2022年12月31日，公司存货72,347,651.76元，比年初增加36,259,331.19元，增长100.47%。
公司存货全部为开发产品，系公司待售的商铺、车位。
公司存货增长的主要原因为：基于公司未来运营规划和当前经营现状，加快地产去化、实现资金回笼，聚焦体育主业，提高公司的持续经营能力和未来市场竞争能力的举措，公司于2022年8月将丽水场馆竣工验收的商铺转为存货，以实现销售，该部分金额41,873,818.07元，截至2022年12月31日，已实现销售12,089,200.89元。
3、报告期主要存货的期末可变现净值的确认依据及主要测算过程，重要假设及关键参数的选取标准及依据
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（3） 存货期末可变现净值的确认依据
公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货的可变现净值是指日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
2022年公司按照上述准则的规定进行了减值测试。公司存货的未来可销售金额可以足额覆盖公司存货账面价值、销售税金以及销售费用，预计未来房地产项目存货的可变现净值远高于存货账面价值，房地产项目存货整体不存在减值情形。
（4） 期末主要存货主要测算过程，重要假设及关键参数的选取标准及依据
4） 丽水生活馆项目：
A存货可变现净值测算过程：
该项目位于宇雷路与城北路交叉口东南侧体育生活馆一层部分房地产总建筑面积4368.65㎡。周边有公交车站，对外交通较便捷，周边道路建设完善，道路通达性较好。所在区域已建成了以道路、供电、供水、供气、排水、通讯、土地平整等为主的“六通一平”的基础设施，市政基础设施较完善。
由于周边房地产交易市场不活跃且期末存货期后已全部销售，公司采用期后销售价格作为市场价格计算期末存货的可变现净值。
丽水生活馆项目可变现净值计算过程：
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丽水生活馆项目期末存货账面价值为29,784,617.18元，远低于可变现净值，未发生减值。
B选取的关键参数：
①销售价格参考依据之期后销售明细：
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公司依据丽水市住建局相关房产销售备案要求，聘请了第三方评估机构对公司的房屋销售单价进行了评估，参考评估结果报丽水市住建局定价备案。经政府审批通过，最终生活馆商铺销售备案均价为16498元/㎡（其中临街商铺均价为19514元/㎡，内铺均价为13003元/㎡，丽水市住房和城乡建设局备案丽水莱茵体育生活馆商铺一房一价表，同时住建局要求对外销售均价不得高于该备案价格。公司又聘请了另外一家第三方评估机构于2023年4月27日对商铺出售定价时出具评估复核评估报告确认当时参考定价依据的评估报告结论符合资产评估相关规定，交易价格公允。
②销售费用率选取2%，参考了近几年公司销售服务费用占房地产行业收入的比例。
5） 莱茵知己项目：
A期末可变现净值的计算过程：
莱茵知己项目期末明细为：振兴西路293和振兴西路295号商铺。
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公司该项目期末可变现净值的确认方法采用市场法，将存货具体对象与基准日近期发生过交易的类似房地产进行比较，对这些类似房地产的成交价格做适当的处理来求取估价对象价值的方法。评估标的物评估值减去销售费用以及相关税费，最终得出存货的可辨认净值。
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莱茵知己项目期末存货账面价值为6,734,590.20元，低于可变现净值，未发生减值。
B选取的关键参数：
销售费用率选取2%，参考了近几年公司销售服务费用占房地产行业收入的比例。
C公司查询了2022年至2023年2月期间，同地区的房价平均水平（如下图），账面价值未高于市场平均价，也表明不存在减值。
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D另外，公司期后实现销售振兴西路293号，销售单价16,738.74元，销售金额360万元，与上述评估的价值非常接近，也表明不存在减值。
6） 莱茵传奇车位：
A期末可变现净值的计算过程：
公司该项目期末可变现净值的确认方法采用市场法，将存货具体对象与基准日近期发生过交易的类似房地产进行比较，对这些类似房地产的成交价格做适当的处理来求取估价对象价值的方法。评估标的物评估值减去销售费用以及相关税费，最终得出存货的可辨认净值。
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莱茵传奇车位项目期末存货账面价值为38,584,000.00元，远低于可变现净值，未发生减值。
B选取的关键参数：
①选取的销售单价参考了近期公司对外销售的价格：
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②销售费用率选取2%，参考了近几年公司销售服务费用占房地产行业收入的比例。
C查询了期后公司实际销售情况
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期后销售价格高于计算可变现净值时采用的预计销售价格，表明不存在减值。
（三）你公司体育运营业务2021年毛利率为-21.33%。请结合你公司体育运营业务近年来的经营情况、业绩情况等，说明对体育运营业务相关资产计提减值的具体情况，减值计提是否充分。
1、公司体育运营业务近三年经营情况
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注：公司体育运营业务包括体育运营项目如体育赛事收入及与体育运营项目相关的前期PPP项目。
（2） 与体育运营项目相关的前期PPP项目
该项目依托的资产系公司的其他非流动资产（合同资产）：公司在丽水 PPP 合同中的游泳馆部分符合“双特征”、“双控制”，参照《企业会计准则解释第 14 号》所述内容进行核算，即公司应按照项目进度确认项目建设收入，同时结转相应成本，2017年项目建设开始，2021年5月项目竣工，游泳馆项目根据项目性质判断属于金融资产模式，按照金融资产模式核算，但考核期自2022 年 1 月 1 日-2022 年 12 月 31 日为第一个考核期间，故 2021 年形成的合同资产还未达到无条件收款的权利，无法结转至应收款项，根据流动性判断，将合同资产在报表层面列报为其他非流动资产，确认其他非流动资产（合同资产）237,955,354.11 元， 2022 年末第一考核期已届满，达到了收取考核款的条件，将相应的部分 29,400,000.00 元从合同资产（列报为其他非流动资产）转为应收账款核算，剩余的228,304,775.30元仍在合同资产（列报为其他非流动资产）。
公司查阅丽水财政的经济情况，确认其具有足够的财政实力，且政府无违约风险，再者公司与丽水财政一直保持较好的协作关系，考核期届满相应的考核款项也已正常收回，加之公司通过未来收款现金流测算，判断该项其他非流动资产（合同资产）不存在减值。
（2）体育赛事等收入
体育赛事等收入并不依托于公司的实物资产，体育赛事收入毛利为负数的原因：在国务院体育产业46号文件以及国家层面多部门出台的针对体育产业发展政策的引领下，体育产业的发展上升为国家战略，并成为国内服务业增长的新动力。2015年公司转型体育产业以来，积极推进体育产业生态圈布局，并加速房地产库存的去化、缩减能源板块业务。但体育业务的培育孵化需要大量时间、资本等的投入，且回收期长，受限于体育业务发展的周期性，公司体育业务暂未能有重大突破而持续亏损。2020年，随着宏观市场环境的持续不景气，国家的一些防护措施大幅削减体育消费的需求，各类体育赛事停滞或延后，体育产业的发展受到严重冲击，致使公司体育业务也受到一定影响。本期，公司持续开展存量商业地产的销售及租赁，并在常态化的前提下，积极拓展体育业务，稳步推进体育场馆的建设运营，有序开展体育赛事，大力寻求策划咨询项目。
二、核查程序
（一）获取公司提供的本次回复事项相关的说明，与我们年报审计确认的数据及获取的资料进行了核对。
（二）获取复核应收账款明细表、其他应收款明细表，结合其他往来科目检查有无分类错误。
（三）选取重要的应收账款、其他应收款实施函证程序，对于未回函的实施替代程序。
（四）对重要的应收账款、其他应收款核实检查其形成原因。
（五）获取复核公司的应收账款、其他应收款减值准备会计政策，以及公司的应收账款、其他应收款预期信用损失计提表。
（六）获取应收账款、其他应收款账龄分析表，复核准确性，分析合理性；
（七）核查大额或长期挂账的应收账款客户、其他应收款交易对手的背景信息，通过公开渠道查询其是否存在负面消息等，是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，综合判断其还款能力，与2021年度的变化情况；
（八）选取重要的销售客户进行视频或面对面访谈。大佬们都在玩{精选官网网址: www.vip333.Co }值得信任的品牌平台!
（九）通过期后检查相应款项的回款情况，进一步佐证预期信用损失计提的充分性。
（十）标明应收关联方包括持股5%以上（含5%）股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的客户的交易事项作专门核查：
（1）了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料；
（2）向关联方、有密切关系的客户函询，以确认交易的真实性、合理性。
（十一）获取复核公司存货明细表。
（十二）对存货的相关会计政策进行了解，评价其是否符合企业适用的会计准则，是否与以前年度保持一贯性。
（十三）分析性复核：比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性；将本期存货增加与进项税发生额、应付、预付账款贷方发生额进行核对；分析本期大幅增加的存货，结合存货增加的检查，判断其是否合理。大佬们都在玩{精选官网网址: www.vip333.Co }值得信任的品牌平台!
（十四）存货监盘，监盘比例达存货余额的90%。实地查看存货的状态，存货周边的市场情况。大佬们都在玩{精选官网网址: www.vip333.Co }值得信任的品牌平台!
（十五）对存货进行计价测试，结合成本科目，检查其结转金额是否准确。
（十六）获取公司对期末存货可变现净值的判断数据、过程，复核结果的合理性。
（十七）利用管理层聘请的第三方专业机构的评估报告，就期末存货可变现净值的金额进行复核分析，复核分析评估报告相应关键参数、假设的合理性。同时项目组就重要的假设参数销售费用率进行了加压测试，由2%加压一倍，调整至4%进行重新计算后，期末存货的可变现净值仍高于账面价值，不存在减值。
（十八）查询同类产品的市场价格，查询期后销售价格等，与公司的账面价值进行比较分析其是否减值。
（十九）结合公司体育运营业务近年来的经营情况、业绩情况等，判断体育运营业务相关资产是否存在减值。
（二十）获取并查看丽水PPP协议，复核公司管理层按照未来现金流折现测算的金融资产金额，检查期后丽水PPP项目的考核结果及回款情况，通过公开渠道查询了解丽水市财政局近几年的财政公共预算收入及支出情况，证明财政局有足够的履约能力。
三、核查结论
（一）报告期信用减值损失计提充分。
（二）报告期末存货余额大幅增长具有合理性，报告期计提存货跌价准备充分。
（三）体育运营业务相关资产不存在减值。
问题六：
年报其他应收款附注部分显示，截至报告期末，你公司其他应收款——往来款余额为1.24亿元。请你公司说明其他应收款——往来款的性质、具体内容，交易对方以及交易对方是否与你公司、你公司董监高、控股股东或实际控制人有关联关系，相关款项是否构成对外财务资助或者对你公司的非经营性资金占用，是否履行恰当的审议程序和披露义务。请年审机构核查并发表明确意见。
回复：
一、基本情况
（一）其他应收款——往来款的具体情况
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注1：大宁进出口有限公司、香港莱茵达投资有限公司、贵州黔南华益矿业有限公司、上海旭熙能源科技有限公司详见问题五、（一）的回复。
注2：应收上海市北能源公司（以下简称“北能源公司”）款项形成的原因为子公司浙江莱茵达新能源集团有限公司根据贸易业务需要，2017年6月预付货款1150万元，预付货款后，北能源公司一直未交货也未退回货款，公司将其由预付账款转入其他应收款核算，公司经过多次催收，但对方始终以无力偿还为由未退回货款，因预计收回可能性较低，于2018年全额计提减值准备，公司与北能源公司不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注3：应收扬州贝贝化工贸易有限公司（以下简称“扬州贝贝”）款项形成的原因为子公司浙江莱茵达新能源集团有限公司根据贸易业务需要，2017年预付货款1082万元，预付货款后，扬州贝贝一直未交货也未退回货款，公司将其由预付账款转入其他应收款核算，公司经过多次催收，但对方始终以无力偿还为由未退回货款，因预计收回可能性较低，于2018年全额计提减值准备，公司与扬州贝贝不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注4：供暖集团、正兴公司、房联股份有限公司、南郡一期款项均为上市前遗留款项，因年限久远，且无法与对方取得联系，已全额计提坏账准备，不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注5：应收江苏醇誉化工贸易有限公司（以下简称“醇誉化工”）款项形成的原因为子公司浙江莱茵达新能源集团有限公司根据贸易业务需要，2017年预付货款70万元，预付货款后，醇誉化工一直未交货也未退回货款，公司将其由预付账款转入其他应收款核算，公司经过多次催收，但对方始终以无力偿还为由未退回货款，因预计收回可能性较低，于2018年全额计提减值准备，公司与醇誉化工不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注6：北京仲裁委员会：子公司北京莱运体育有限公司对李舸、北京市融川融资担保有限责任公司提起仲裁而支付的仲裁费用，因仲裁结果尚未出具，若仲裁胜诉，则公司无需承担相应仲裁费用，因此暂挂其他应收款，不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注7：代收代付个人款项系代扣代缴员工个人社保、公积金324,546.02元，按照公司薪酬发放方法，当月发放上月薪酬，但相应社保、公积金是当月缴纳当月，因此公司在缴纳单位及个人部分社保公积金时，已将员工个人承担部分一同申报缴纳，次月发放薪酬时，从实际发放薪酬中扣回。不构成财务资助或非经营性资金占用。
公司预发年终绩效与最终考核结果存在的差异，也将在次月支付工资时扣回，不构成财务资助或非经营性资金占用。
注8：其余主要为其他历史遗留及零星款项，均已按照公司的会计政策计提相应的坏账准备，不存在关联关系，不构成财务资助或非经营性资金占用。
二、核查程序
（一）获取公司提供的本次回复事项相关的说明，与我们年报审计确认的数据及获取的资料进行核对。
（二）获取复核其他应收款明细表，重点了解往来款的性质、具体内容，交易对方以及交易对方是否与公司、公司董监高、控股股东或实际控制人有关联关系，相关款项是否构成对外财务资助或者对公司的非经营性资金占用，是否履行恰当的审议程序和披露义务。获取检查款项形成的原始资料。
（三）获取并复核管理层提供的关联方清单及关联方交易明细。
（四）通过公开渠道核查大额其他应收款项交易对方的工商背景，核查与公司是否存在关联关系。
（五）查阅公司董事会会议纪要及公司公告，确认是否履行了恰当的审批程序。
（六）复核分析公司上述款项是否构成财务资助，是否履行恰当的审议程序及披露义务。
（七）对于上市前遗留款项，确实难以追溯形成情况的，判断相应减值计提是否充分；结合以前年度的审计报告及公告资料。
（八）获取公司的年度报告，复核分析年度报告与非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表是否恰当披露非经营性资金占用情况。
三、核查结论
公司年报中对黔南矿业的款项性质应为非经营性往来，构成对外提供财务资助，该事项已经公司2011年第六届董事会第三十五次会议决议通过，公司已履行恰当的审议程序和披露义务，《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》中也已恰当披露。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
2023年6月13日
责任编辑：
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